Reconocimiento: 

Una entidad reconocerá un resultado procedente de un subsidio gubernamental no sujeto al cumplimiento de condiciones futuras cuando:

a) haya sido recibido; o

b) su recepción sea probable.

Si el subsidio gubernamental está sujeto al cumplimiento de condiciones futuras, una entidad reconocerá:

a) Un pasivo hasta que satisfaga los requisitos establecidos en el inciso siguiente.

b) Un resultado desde el momento en que: cumpla los requisitos exigidos; y su recepción: haya ocurrido; o sea probable.

Medición

Una entidad medirá:

a) De acuerdo con lo establecido en el inciso c) del párrafo 204: los subsidios gubernamentales consistentes en transferencias de activos no monetarios, como terrenos u otros recursos.

b) Por la diferencia entre el importe recibido y el valor descontado de los flujos de efectivo futuros calculado con base en una tasa de interés de mercado: los subsidios gubernamentales consistentes en un préstamo del gobierno a una tasa inferior a la de mercado.

c) Por un importe igual al valor contable del activo recibido: el resto de los subsidios gubernamentales.

Presentación de subsidios gubernamentales

• En el estado de situación patrimonial: una entidad presentará los subsidios gubernamentales que no han sido reconocidas aun como resultados, incluyendo las de carácter no monetario a valor razonable, como pasivos en un rubro separado de los demás.
   
• En el estado de resultados (o estado de recursos y gastos): Cuando se relacionan con ingresos procedentes de las actividades principales, a continuación de los ingresos de actividades ordinarias. En los demás casos como otros ingresos; o reducción de los gastos con los cuales se relacionan.

Revelación en notas

Una entidad revelará información sobre:

a) las políticas contables adoptadas respecto de los subsidios gubernamentales, incluyendo las formas de presentación adoptadas en el estado de resultados;

b) la naturaleza y alcance de los subsidios gubernamentales reconocidas en los estados contables, así como una indicación de otras modalidades de ayudas gubernamentales, de las que se haya beneficiado directamente; y

c) las condiciones incumplidas y otras contingencias relacionadas con las ayudas gubernamentales reconocidas.